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煤炭企业财务风险内部控制体系研究

作者: 发布时间:2020-01-19 09:16:26 阅读: 59 次

【摘要】随着我国经济的飞速发展以及能源主导地位的增强,作为我国重要能源产业的煤炭也取得了快速发展。煤炭企业间的兼并重组对煤炭企业来说,既是机遇,也是挑战。而随着煤炭行业的资源整合、产业结构的升级以及煤炭资源市场化的进一步推进,煤炭企业所面临的竞争也日趋激烈,同时也承受着巨大的财务风险。鉴于此,本文将结合煤炭企业自身经营特点和财务特性,对煤炭企业的财务风险内部控制体系进行研究。

【关键词】煤炭企业  财务风险  内部控制

煤炭企业作为国民经济的主导产业,在能源消费结构中具有十分重要的地位。然而,在煤炭行业高速发展的同时,我们也应该看到煤炭企业所面临的财务风险。对我国煤炭企业财务风险内控体系进行研究,建立一套完善的煤炭企业财务风险评价和防范体系,对于煤炭企业持续健康的发展以及风险管理工作的有效开展都起到了重要作用。

一、财务风险的定义及特征

财务风险一般是指在各项财务活动中,由于各种难以预料和控制的因素的作用,使企业的实际收益与目标收益发生背离而蒙受损失的可能性。企业外部的财务风险包括产业政策风险、税收风险、市场风险等;企业内部的财务风险包括战略风险、对外投资风险、应收账款风险、融资风险、预算控制风险、运营风险等。

财务风险具有如下特征:(1)存在的客观性。在竞争激烈的市场经济条件下,企业在追求价值更大化的同时也不可避免地面临种种风险,而这些风险以价值形态反映到财务活动中,就表现为财务活动的实际结果与财务预期目标的背离。(2)发生的不确定性。受各种复杂因素的影响,财务风险是否发生、什么时候发生、以什么形式发生、发生程度如何等都是不确定的。(3)涉及范围的广泛性。财务风险存在于企业筹资、资金运用、资金积累和分配等财务管理的全过程,并体现在多种财务关系上。(4)风险与收益的共存性。一般而言,在企业具备一定风险管理水平的情况下,财务风险与收益呈正比关系。因此,科学地把握和控制风险,可以获取超常收益,从而提高企业的经营效益。(5)财务风险的多因性与系统性。企业的财务风险既来自外部因素又包括企业内部因素,如法人治理结构的不健全、决策失误、内控体系不健全或执行不力、企业过度扩张、管理失控等等。

二、煤炭企业财务风险成因分析

在煤炭企业的生产经营过程中,财务风险是指企业资本循环过程中涉及的财务活动与相应的财务关系所面临的风险的总称。而煤炭企业的财务风险正是由企业的各种财务关系与煤炭企业内外部环境间的不确定性决定的。

1、经济环境因素

宏观经济环境是指由于经济环境的变化,给煤炭企业带来的企业战略与经济环境的变化产生的不确定性。经济环境的多变和复杂性导致了煤炭企业很难预见和控制这种变化带来的风险。另外,由于企业的多级法人治理结构,企业的“金字塔”风险效应、集团公司对子公司的资源控制和协同管理不能充分发挥作用都会将复杂多变的经济环境带来的影响加倍放大,使企业遭受更大的风险,严重时甚至导致企业的解体。

2、市场环境因素

目前,多数大型煤炭企业经营业务涉及多个行业,形成多元化经营格局。多元化经营在分散了企业投资风险的同时,也给企业的产业结构带来了不利影响。首先,集企业涉足多个行业,会导致产业结构的分散,会影响作为主导产业的煤炭的进一步发展,主业优势不能有效发挥,进而影响企业的盈利能力和市场竞争力。其次,煤炭企业内部存在许多规模小、技术含量不高的产业,削弱了企业抵御风险的能力。

3、企业内部环境因素

企业内部财务风险,是指由于企业内部管理机制、控制制度、员工素质、管理者的风险意识以及企业文化等方面的建设不健全,导致企业员工风险意识低,资本结构不合理,以及缺乏相应的风险管理机制,使企业产生财务风险。

三、煤炭企业财务风险管理现状

近年来,虽然煤炭企业的规模在不断扩大,但是,企业的资产收益率却一直很低,资本结构很不合理,资产负债率达60%以上,面临很高的偿债风险。另外,多数煤炭企业由于资金筹措方式单一,长期资金不足,“短贷长投”现象十分普遍,从而影响企业的短期偿债能力。在资金管理方面,多数煤炭企业没有建立健全的预算管理制度,对现金的管理缺乏全程性、集中性,资金利用率低。在企业的治理结构方面,母公司对子公司不能很好发挥制约作用,导致子公司在财务管理工作上缺乏一致性,各部门各自为政,财务风险很难得到控制和有效解决。最后,由于企业的管理者以及员工的风险管理意识薄弱、企业文化不健全、财务人员对于财务风险的动态分析也没有给予足够的重视,导致企业内控体系不健全,财务风险的分析、识别、评价以及预警控制体系都没有切实发挥作用,致使企业没有形成一个健全的财务风险管理控制体系。

四、煤炭企业财务风险内部控制体系的构建

煤炭企业应以市场竞争机制为推动力,对煤炭企业的各项经营管理工作进行全面调查研究的基础上构建财务风险内部控制体系,对各项经营活动进行全面分析,并制定生产经营各个阶段的目标。针对目标实现过程中可能发生的风险,建立全方位、系统化的风险防控制度,将企业生产经营活动的责、权、利细化,并落实到企业内部的各个单位、部门和个人,从而实现企业价值更大化。

1、煤炭企业财务风险内部控制体系的构建原则

1)市场化原则。在构建煤炭企业财务风险内部控制体系时,必须遵循市场化、竞争性原则。在市场经济条件下,各个企业无一例外地处在竞争的外部市场环境之中,市场环境与竞争因素必须予以考虑;而处在市场竞争环境中的企业内部管理,也应引入市场观念与竞争意识,采取市场的、竞争的手段和措施对企业各项生产经营活动实施运营与管理,以充分调动企业内部各个方面的生产经营积极性,打消企业各类员工一切可能有损企业利益的消极思想与动机,使企业的各种资源发挥其应有的更大效能。

2)强化风险意识原则。市场经济体制下的煤炭企业处在各种风险环境中,现实生活中,因企业缺乏风险意识,不重视甚至忽视风险管理,给企业造成重大经济损失甚至导致企业关闭破产的现象屡见不鲜。因此,煤炭企业在构建企业财务风险内部控制体系时,应保持应有的风险意识,将应对和控制风险的有关理念及措施等内容融入企业财务风险管理系统中。

3)全面性、全员性原则。煤炭企业是主要从事煤炭生产经营活动的主体,就煤炭企业而言,其生产经营活动涉及人、财、物等诸多生产要素;历经供、产、销等诸多生产经营阶段,各个阶段既相对独立,又环环相扣密不可分。因此,在构建企业财务风险内部控制体系时,应当遵循全面性、全员性与系统化原则。

4)内控取决于预算管理。全面预算管理是对煤炭企业的一切经营活动或经济事项进行的全面预算,坚持内控跟着预算走,有利于企业构建全面性、系统化的财务风险控制体制,也是全面预算管理的要求,没有强有力的控制与管理,无论预算做的有多好、多全面,也只是一纸空文。

5)动态管理原则。煤炭企业的生产经营活动是周而复始的生产要素流转过程,是企业资金的循环运动过程;而且,受企业内部、外部环境因素变化的影响,其生产经营活动的某些方面或项目也会发生变化,与之相对应的各类财务风险也处在不断变化发展之中。企业财务风险内部控制体系应适应这种过程管理及其变化的特点,在坚持全面性、系统化管理原则的基础上,还应对企业生产经营活动实施动态管理与控制,从而及时发现问题、解决问题。

2、煤炭企业财务风险内控体系的构建

1)树立正确的企业财务管理观念。财务管理是一种价值管理。企业财务管理,就是对企业资金运动全过程的管理。而资金运动就是企业生产经营活动的货币价值表现。企业的生产经营活动,从实物形态看,表现为财产物资、活劳动的不断购进、消耗、转化和售出。从价值形态看,这些财产物资和活劳动的不断购进、消耗、转化和售出,表现为各种形态的资金运动,即价值运动。财务管理还是一种综合性的管理。由于财务管理是一种价值管理,它的管理对象是以价值形式表现的企业生产经营活动的全过程。哪里有经济活动和经济事项,哪里就有资金和价值运动,哪里就属于财务管理的范围。企业的各种经营活动,企业的各项管理工作都与财务管理有密切的关系。

2)做好煤炭企业财务会计管理基础工作。会计核算质量的好坏,会计信息资料的真实性、客观性,又在一定程度上取决于企业财务基础工作的好坏。因此,实行全面财务风险管理必须首先做好会计核算和财务管理的各项基础工作。实行全面财务风险管理对会计核算和财务基础工作提出了更高的要求,需要企业下更大功夫来提升本企业会计核算和财务工作水平。良好的会计核算和财务工作是实行全面财务风险管理的前提,也是企业内部控制的重要内容,只有会计核算和财务基础工作做好了,才能保证全面财务风险管理工作的顺利进行,才能保证管理工作中各项决策的正确性和控制的有效性,进而达到提高企业管理水平和经济效益的目的。

3)建立煤炭企业内部市场化运作机制。为严格划清煤炭企业内部各区队、车间的经济责任,及时反映它们对各类资金占用、消耗和利用效益以利于加强控制与考核,发挥价格、利率等经济杠杆对提高经济效率的作用,以及满足企业内部各单位之间相互提供产品、劳务等经济事项而进行的往来结算的需要,企业应当制定企业内部价格、建立健全内部结算体制。在煤炭企业内部引入市场化的运作机制,避免无序竞争,将每一个作业环节或岗位作为市场主体,主体的服务内容作为“商品”,将成本控制引入现场作业工序,由上一环节控制下一环节,有量可计、有价可依,既能保证预算目标的落实,又实现了岗位之间的利益对称,实现真正意义上成本管理的精细化。同时改变传统的以行政管理为主的运作模式,职能部门变直接管理为制定规则、结算、监督和仲裁,保证内部模拟市场的有效运转,在此基础上适时进行成本控制,形成一个完整的与市场有机结合的精细化管理体系。

4)健全煤炭企业内部控制制度。制度化、程序化管理是现代企业管理的重要标志,也是现代企业经营管理内在规律的客观要求。成功的现代企业无一不是通过各种系统、完善的内部规章制度对企业生产经营进行管理与控制的。《企业财务通则》规定:“企业应当建立财务风险管理制度,明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则控制财务风险。”煤炭企业应制定专门的风险管理、财务管理等制度,将有关风险防范、价值管理等内部控制内容融入企业的各种经营管理制度之中,即对企业某项经营活动或经济事项要采取多种控制措施,实行全方位控制。企业管理制度的制定与实施要根据企业生产经营情况及企业内外经营环境的变化,及时进行调整。

5)完善煤炭企业财务风险管理的组织体系,明确各自的职责。健全的财务风险管理组织,是财务风险内部控制体系的组织保证。企业的财务风险管理体系应由董事会、财务风险管理与审计委员会、风险管理办公室、法律法规处、资本运营部及其它相关职能部门及所属单位设置风险职能部门或岗位构成。通过组织建设,明确各自的职责范围,形成自上而下层层负责的财务风险管理组织体系。

6)制定煤炭企业财务风险的预防及跟踪控制措施。煤炭企业要确立财务分析指标体系,如企业的获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标,并建立长期财务风险预警系统,对重大财务风险进行持续不断的监测,及时发布预警信息,制定应急预案。此外,企业可以采取风险分散、风险转移、风险对冲、风险补偿、风险控制等措施来规避风险。