期刊发表网电话

全国热线
022-83699069

注册会计师审计风险存在的原因及其对策

作者: 发布时间:2020-01-19 14:42:30 阅读: 54 次

   

注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。特别是公司逐渐成为社会的重要经济组织后,公司所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的生产经营情况。因此,需要有一个来自企业外部的独立、客观、公正的第三方对企业财务报表的公允性与合法性做出判断,注册会计师审计便应运而生。注册会计师审计担负着过滤会计信息的风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任。

近年来,随着我国经济的快速发展,经济环境的日益复杂化,使得人们对注册会计师的依赖程度日益增大,同时也对审计工作提出了更高的要求。对注册会计师审计期望过大,导致注册会计师及注册会计师事务所的审计风险大大增加了,大量企业舞弊案件及针对注册会计师和会计师事务所诉讼案件的不断发生,足以说明审计风险正在加剧。加强注册会计师职业责任,规避注册会计师审计风险,是防止问题发生的关键,也是目前亟待解决的问题。

注册会计师审计风险存在的原因

1.注册会计师执业水平不高对审计内部环境的影响

注册会计师的能力和业务水平的不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一项专业性很强的活动, 它要求注册会计师必须具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和相关的政策理论水平;在实践中,要求注册会计师应具备丰富的实践经验、具有准确的判断能力和较强的综合分析能力。如果注册会计师达不到这样的素质, 那就很难对会计资料反映出的经济活动作出科学的判断, 审计风险的产生也就在所难免了。

2.行业环境对审计内部风险的影响

在当前的社会经济体制下,审计项目委托有特殊性,企业经营代理人和委托人合二为一。委托人只要一份能通过审核的注册会计师审计报告,而不在乎委托给谁,由谁审。只要能拿到一份审计报告,谁开价比较低,谁审计麻烦比较少就给谁做。我国会计事务所数量虽多,但是规模却小,不容易抵制客户以上类似的行为压力,于是就采取了降低收费,迎合被审对象不合法的要求手段来达到效益的目的,结果往往给自身埋下了巨大的隐患,同时也扰乱了审计市场的秩序。

3.法律环境对审计外部的影响

由于审计是必须运行于法律特定的环境之中,因此发挥审计其作用必然受到法律环境完善程度的影响。也就是说,法制化程度越高,法律的环境越好,审计作用的发挥就能越得到保障。我国虽然颁布了《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》等法律法规来对注册会计师应当承担的法律责任作了相应的规定,但是现行的法律中还是存在诸多的问题,如法律用语模糊、处罚尺度不一,各个法律条文规范不统一、有关罚款罚金的数额弹性较大,缺乏可操作的弹性标准、强调实体法,轻视程序法。这也同时加大了注册会计师审计的风险。

4.政治环境对审计外部影响

目前我国的政治体系还不健全,还存在着各种形式的行政干预。总体概括为对注册会计师的干预和对审计对象的干预,这些干预严重的影响到了审计的独立性,从而导致审计风险水平的提高。目前,政府部门对注册会计师审计的干预突出地表现在:干预审计业务的委托、干预审计收费、干预审计范围、审计重点和审计报告的内容、干预审计意见的类型、干预审计质量的监督检查。

注册会计师审计风险的控制与防范

1.创造良好的社会环境

良好的执业环境是注册会计师得以生存和发展的客观条件,只有具备良好的执业环境,注册会计师才能在审计工作时坚守客观、独立、公正的原则,从而使审计质量得以保证。因此,注册会计师需要一个良好的执业环境。随着1999年新修订的《会计法》的颁布实施,第五十条规定:单位负责人成为了承担会计责任的主体,再加上其他相关规定,从而加大了遏制会计造假的力度,为注册会计师审计创造了良好、宽松的社会环境提供了有力的条件。

2.保持对审计环境的敏感性

在实施实际审计前,应了解客户及与审计有关各方面环境事项并保持足够的敏感性,是发现风险避免法律诉讼的重要工作。要深入的对本地区的财政经营状况及其变化趋势有所了解;现有的法规、政策对客户的经营管理所产生的影响;客户的法定代表人及其主要的经营管理人员内部流动及外部流动。

3.保持谨慎的执业态度

由于审计是一种专业性和技术性都很强的企业,所以不管是普通的审计人员,还是会计师事务所的管理层,时刻保持自身谨慎的职业态度可以在一定的程度上降低审计风险。谨慎的原则会计师事务所存在与发生的基础,如果离开了执业谨慎,会计师事务所就是去了质量的保证。

4.要积极推行审计承诺制

注册会计师与相关委托单位签订业务委托书。一旦涉及相关法律的诉讼可以减少口舌之争,预防和控制风险。以此同时,注册会计师在接受相关单位委托时,应该充分考虑下自己的会计师事务所的能力,要考虑到本事务所能否确保质量地按时完成审计任务。

5.提高注册会计师的业务素质

审计人员素质和能力的有限性是影响审计风险的重要因素。审计是一项技术性和专业性都很强的活动,工作起来不但需要一套系统的职业标准来约束,而且还要注意提高审计人员的专业审计技能和业务素质。我们要经常加强注册会计师的职业道德教育,牢固树立审计人员的倡导敬业精神,恪守审计规范,,不徇私情,达到遏制审计风险的目的。还要培养审计人员具有良好的审计风险意识,提高对其在繁杂的企业审计中灵活、有效地控制各种风险诱发的能力,正确地对待来自各方面的干扰和压力。同时我们还要造就一批具有一定思想素质、文化水平和业务技能的审计人员,从而达到主动控制风险的目的。

6.不断提高注册会计师审计队伍的整体素质

防范审计风险的关键要素从根本上说,是提高审计的工作质量,然而高质量的审计来源于具有高素质的审计队伍。会计师事务所要尽可能的招聘有良好信誉和丰富执业经验的注册会计师加入审计的队伍,打造一批既精通会计业务,又对审计、管理、法律精通的的高层次复合型人才,以满足复杂多变的审计业务需要。这就要求了审计人员要具有较强的法律意识,恪守职业道德,严格遵守法律法规,审计人员如果在切实工作中做到正直客观、勤奋工作、忠于职守、保守机密、遵守法律,就可以降低审计的风险,减少舞弊失察的机会,维护审计人员的形象。