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事业单位会计风险控制的研究

作者: 发布时间:2020-01-20 12:16:39 阅读: 39 次

市场经济快速发展的今天,事业单位财务管理中由于对会计风险的控制重视不够,所暴露的问题日益突出。事业单位不同程度存在着对财务、会计工作重视不够,机构设置不够规范,会计人员对新知识学习不够,会计基础工作比较薄弱、内部会计控制制度执行不严格或不健全等问题,贪污挪用公款、损失浪费等现象时有发生。为了防止上述行为的发生,事业单位加强会计风险控制就非常必要了。

事业单位会计风险控制是指单位为了规范会计行为,提高会计信息质量;保障国有资产的安全、完整;提高财务管理水平和风险防范能力,提高财政资金使

用效益、管理效率等而制定和实施的一系列会计风险控制。

 

一、事业单位会计风险的类型:

1、会计制度风险

由于事业单位长期不重视会计风险控制问题,使得在其会计操作过程中存在很多不规范的行为,影响了会计信息的真实性。有的单位原始凭证填写内容过于简单,使原始凭证难以对资金流动进行准确划分;有的单位在内部设立了多项内容的备用金,但对这些备用金的管理比较乱,甚至造成了备用金的流失;还有的单位以固定资产充当费用而没有按规定做固定资产入账,没有进行定期的清查盘点,帐帐、帐实不相符。

2、会计技术风险

单位会计人员在确认、计量和报告过程中由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险,它主要受会计人员业务水平高低的影响。会计技术风险往往会产生于会计人员的无意识之中。 由于会计人员对新知识学习不够及时,大多数会计人员只掌握一些基本核算的功能,而无法利用这些会计资料对经济效益进行分析、预测,帮助管理者制定长远计划,指导和控制当前的财务活动,在知识层次、知识结构、会计人员价值观和职业水准上还不高,达不到新形势对行政事业单位会计人员的要求,因此存在发生会计风险的隐患。

 3、会计舞弊风险

近年来严格控制行政事业单位的收支,相继出台了国库集中收付制度、收支两条线管理制度、政府采购管理办法、非税收入管理办法等有关方面一系列政策法规,使得以前的“小金库”很难再存在下去,不少单位的招待费用、职工额外福利开支难以取得资金来源。因此,一些单位或部门出现了转移收支的现象,以谋求私利,进行会计舞弊,违反会计法律法规。

二、事业单位存在上述会计风险的原因分析

1、内部控制不规范

从内部监管方面来看,事业单位忽视内部会计监管考核,有些精简了内部监管机构设置,无法对会计工作人员形成约束与激励作用,无法起到内部监管应有的作用。事业单位在内部岗位设置及职权职务划分上分离不完全,不同机构与岗位的责权不明确,诸如审批、经办、记录、托管、监察等职务的分离不明确,缺乏相互牵制、相互制衡。

 2、管理体制不健全

虽然财政部在其所制定的《内部会计控制规范》中也有内容涉及事业单位会计风险管理工作,但是也仅限于基本理念和原则,其主要对象仍然是企业。《事业单位会计准则》虽然具有比较大的针对性,但是各个事业单位具有特殊性,很多准则在事业单位的具体操作中实用性不强。

在外部监管上,不少事业单位从自身利益出发,想法设法避免受到监管,在进行必要的财务审计检查时,也避重就轻,影响了外部监管的效果。上级单位的监管常流于形式,在监督力度上不够,没有起到威慑的作用。

3、会计基础不过硬

近些年来事业单位的会计工作基础虽有所改进,但有些细节性基础还比较薄弱,这主要是单位领导经营理念和其非盈利性的单位特点所造成。事业单位会计工作存在着会计人员素质、能力不高,一岗多职或一人多岗,职责不清的现象,在不相容职务,相互分离、相互制约做的不够,岗位之间的相互牵制、相互制约作用无法实现。

三、防范事业单位财务风险的措施

1、领导并入会计风险控制

会计风险控制是为了保护单位的资产安全及会计信息的准确性,单位应直接参与到单位运行环节中,并起主导作用。这主要是因为,事业单位中所拥有的权力比较大,且远大于其所承担的经济责任,这就容易使违法、违规的行为产生,建立经济责任审计,加强对与相关经济行为的考核具有十分重要的意义。

2、全方位推行会计风险控制

由于会计不是仅存在于单位的某些环节,而是贯穿全局,之间的相关性十分强。因此,完善的事业单位会计风险控制是多角度、多层次、有序的全面控制。会计风险控制对单位经济活动的有效监管,要从控制的对象与特点等实际情况出发,建立完善的会计风险控制系统,实现事前、事中、事后控制三者的统一,只有通过三者的统一,会计风险控制才能形成一个完善的整体,避免出现漏洞。

3、内部监管力度,完善奖惩体制

首先,内部审计等机构必须有更高的地位,其应当不直接归属于本级领导管辖,只有权力的上升,其有更大的监管能力,才能保证会计风险控制的有效运行。其次,发挥监管部门的作用,对项目的支出不仅控制总额,而且要细化控制每个费用明细,建立完善的奖惩体制,保证监管力度。再次,事业单位应当建立员工经济风险管理体系,与职工签订风险协议,对违规人员进行重惩,以杜绝个别人的侥幸心理和投机行为,并通过对员工的奖励来倡导兢兢业业的工作态度,使责、权、利有机地统一起来。

4、提高会计人员的素质

营造诚实守信的氛围,加强诚信教育,引导会计人员实行自我监督,调整自身行为进行诚信实践活动。在会计人员中要建立学习型组织,通过继续教育、岗位培训等方式,通过日常工作中的业务实践,提高会计人员知识技能水平和会计专业工作能力。定期进行岗位轮换,后任接任前任,一方面可以对前任提出改进工作的设想,也可以发现前任工作中的差错和弊端。对财务部门中遇到的疑难问题可以委托专业财务机构及会计师事帮助解决,提升整体会计工作水平。

 

 

 

参考文献:

论事业单位财务风险及防范     作者:张红                                     

行政事业单位内部会计控制制度指引   作者:刘玉升

关于行政事业单位会计风险控制的研究  作者:陈艳

行政事业单位应加强对货币资金会计系统风险控制  作者:邵延远