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个人所得税的纳税筹划探析

作者: 发布时间:2020-01-20 15:23:53 阅读: 48 次

【摘要】在法律意义上,纳税是每个公民应尽的义务,但是不可否认的是,纳税在某种程度上对于人们的收入水平也是起阻力作用的。在触碰法律底线之前,无论是企业的管理者还是员工,都有必要做好税收的筹划,减少不必要的税收。市场经济越是成熟,人们的收入越高,理财的观念就越是深入,就个人所得税进行筹划就越来约引起人们的重视,很多人甚至以此为生。那么到底应该怎样在触碰法律之前通过合理的税收筹划减少人们的纳税额呢?本文作者将提出自己的思路,并根据现有的税法利润提出自己合理的建议与读者分享探讨,希望对读者有所帮助。

【关键词】 个人所得税纳税筹划探析

作为与普通大众联系最密切的税种,个人所得税是近年来发展最快的税种之一。十届全国人大常委会第十八次会议于20051027日通过了关于修改5中华人民共和国个人所得税法6的决定。这个决定对工资薪金的个人所得税扣除标准统一调整为1600,又于200831日起再次调整为2000元。在标准调整之前,各地扣除个人所得税的标准是不一样的。这样一来就结束了全国各地扣除标准不一样的胡乱局面。这个标准更大的好处就是与人们的收入成正比,使税收的负担趋于正常,中低收入者的税收负担在减轻。但是就算将税收的标准提高,人们收入是在不断增加的,工薪阶层越来越多的人开始被征收个人所得税,这对员工的积极性是很有影响的。所以更多的人开始在个人理财的时候将如何合法的避免个人所得税作为自己理财的一部分。并且在经济大势下,在现在的市场环境和法律范围内,如何对各类的经济收入进行统筹规划也是个人理财非常重要的一部分。

一、充分利用税收优惠的个人所得税筹划

在学术界有一种看法认为税收筹划就是在被征税时,纳税人在法律的底线之上充分利用一切优惠实现自己利益的更大化。所以我们在进行个人所得税的筹划时,应该是怎么利用合乎法律规定的政策进行税收的优惠,以减少自己纳税的负担。从这个意义上来说,我们可以总结并归纳出以下几种纳税筹划的方法:

1. 充分利用给予我们的公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金减少税基。

这种方法在我国的个人所得税的所有法律中是有明确规定的。也就是不管是企业还是个人,只要按照省级以上政府所规定的参照比例对上述四金提取,是不计入个人所得税的税率基础的,这部分的收入是属于个人所得税免除征收的部分。也就是说在个人的工资数目中,这些都是不计入工资的,自然也就不计入拿出的基额。对于企业的启示就是尽可能的利用这些政策,增加员工这方面的收入,即提高了员工的福利,员工也能有效的避税。

2. 投资于国债、教育储蓄、保险等等免税项目。

目前我国所有有关于个人所得征税的法律显示,个人或者单位持有国债或者发型的金融债券的话,利息是免收个人所得税的。如果购买保险获赔偿也是免收个人所得税的。如果个人在银行有教育方面的储蓄的话,那么利息也是不收个人所得税的,这之间还包括国务院财政部门制定的专项储蓄项目和专项基金项目。但是在1999年,国务院颁布了一项规定,此项规定是针对储蓄存款的利息进行征税的。一般性的储蓄,其利息的20%都是要上税,后来对此税进行了调整,数额有所减少,但不是免费。从这样的规定中我们可以看出,如果个人将自己的收入有意识的投入到这些避税的项目中去的话,是可以少交很多的税收的。另外还需要说明一点的是保险,因为保险的本质是保障,但是现代保险不仅仅满足于保障功能,还有收益的功能。所以个人可以在投资的时候向这方面倾斜,不仅仅可以抵御那些看不见的风险,又不用因为保险的赔偿而缴纳任何的个人所得税,是在法律的基础之上部分免税很好的方法,可以纳入税收筹划之中。

3.个人转让房产的税收优惠的充分利用。

就房产转让的税收,个人所得税法律中也有所规定,个人房屋,如果是的家庭居住房屋的话,购买满五年,是不征收个人所得税的,从这个规定,我们也可以看到,并不是所有的房屋转让将个人所得税。20067月颁发国税发[2006]108号文件5关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知,6个人在房子的转移的情况下怎么征收个人所得税,也有明确的规定。个人在转让房屋的时候,会涉及到很多的税种,包括转让的营业税、契税以及个人所得税等等,通过这种方式,个人税收会增加,在这种情况下,卖方都是可以用税收优惠政策进行税收的见面的。那么个人在进行纳税筹划的时候,笔者提出自己的建议:

首先就是对于家庭中的住房,如果想要转让的话,更好购买满五年,这样就没有税收了。其次就是如果售房者想要出售自己的住房的话,更好在一年之内重新购买一套房子。如果重新购买的房子能够不小于原来所出售的房子的话,那么纳税保证金是可以原款退还给售房者的。如果数量少于原住房数量的单词,然后我们有相同数量的住房比例返回部分存款。

  二、均衡工资薪金的个人所得税筹划

全国各地综合支付金额的话,一般情况下,工人阶级的工资薪金是低于4000元的。有些是在纳税金额之上的,有些是不足纳税基额的。如果一些单位是根据员工的能力进行绩效发工资的话,那么每个月的工资薪酬是有很大变动的。有的月份可能会很高很高,有的月份可能还不足纳税基额。这样不稳定的话,对于员工而言,不好的地方就在于可能会多交部分的个人所得税。如果员工和公司达成合同,是公司可以根据员工绩效在前几年,估算平均下来每个月应得的收入,然后再确定每个月的支付标准,在年底再根据实际情况进行结算的话,是可以帮助纳税人节省很多的纳税金额的,而且这样也是不违反的个人所得税的法律的。

三、税目之间相互转化的个人所得税筹划

但是在实际的生活中,有一点是很难分清的。那么根据这样一个税率,我们可以得出这样的减少个税的方法:如果能将一个人的工资薪水转化成个人的劳务报酬的话,那么个人所缴纳的个税是会变少的。但是当劳务报酬变的相对较少的时候也可以将其转化为工资,这样劳务就没有个人税收了,但是工资的税率却会因为级次的降低而越来越低。这样根据现实的情况进行不断的转化,是可以达到减少个人税收的目的的,又没有触碰到法律的底线。

四、利用非货币性福利支出的个人所得税纳税筹划

目前的个人所得税有一个方面的漏洞那就是对于个人取得的非货币性的收入是没有具体的征税办法的,当然在进行个人税收筹划的时候我们可以将其看作是一种优惠政策。对于企业的启示就是,在保证公司的利益更大的前提下,在支出总额不变的前提下,可以利用多种方式将个人的工资的部分有技巧的转化成员工的福利,这样员工纳税的基额就会变少。

首先,给员工提供一定的住房福利。如果公司将这样的住房福利以工资的形式发放给员工的话,那么是会算在员工的工资中去的,自然也就会成为员工的纳税的基额,员工的工资无形之中就会减少。但是如果公司统一给员工租房提供给员工住,在工资中将这部分的费用减下去的话,员工自然就会少交这部分的税收。所以在公司的总支出不变的情况下,员工的实际收入是多了的。

其次就是很多的公司采用薪水的方式对员工进行奖励,这种方式未尝不可,但是从免税的角度或许还有更好的方式,比如利用旅游的方式来激励员工,目前的法律对于这方面的奖励是没有具体的征税规定的。所以公司可以充分利用这种类型的奖励,不仅仅可以增加公司在员工心中的好感,更可以减少员工纳税的金额。

五、利用捐赠的个人所得税筹划

    有规定,个人如果是通过非营利组织对农村义务教育的捐赠,这是可以在缴纳个人所得税,是可以在缴纳个人所得税之前将这个数额扣除的。从这项规定我们也不难得出结论,既然献爱心是可以帮助个人个人进行部分避税的,不如捐献出自己的一份爱心。

结论:

中国的市场经济越来越成熟,人民的收入也在逐步的增加,这也就意味着越来越多的人开始被征税个人所得税,如果企业和个人能够合理的避税,对于员工的积极性是很有帮助的。因此个人如何在合法的基础之上进行避税是一个很值得探讨的问题。现在很多人理财的时候都会将避免个人所得税作为其中的一部分。在市场和法律的底线之上,各种各样的税收筹划被纳入到个人的理财范围之内。就方法而言,个人在避税的同时要考虑到自身的理财规划,统一合理安排自己的经济收入,并做好纳税的相关准备。就企业而言的话,一方面是要为自己员工考虑,适当的调整薪酬的机构,在不损害自身利益的情况下,为员工提供更多的福利。

 

1】 高 欣 个人所得税纳税筹划的探讨(J )  2012 (财会税务)

2】中华会计网:用所得税技巧 提供收入降低用工成本(Z)  2011商界

3】陈金海:现行会计准则下合理规避个人所得税的思考 (J)   2012(财会税务)

4】林友谅.新个人所得税法下年终奖个税筹划[J].财会月刊, 2011.33.

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