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民营企业内部审计存在的问题及对策

作者: 发布时间:2020-01-20 15:27:33 阅读: 41 次

【摘要】近年来,无论是从规模上还是数量上,民营企业都取得了迅猛的发展,在国民经济发展中的重要作用日益凸显,这些民营企业吸收了大量的就业人口,增加了政府税收,创造了近六成的GDP。但是,不可否认,在这些民营企业当中,只有少数民营企业能够发展成为管理规范、资本雄厚、具有市场竞争力的大型企业,并最终在证券交易所挂牌上市,而大部分民营企业仍然面临着“高出生率高死亡率”的威胁,调查显示,我国民营企业的平均存续期仅为三年左右。因此,这些民营企业在规模和数量不断扩大的同时,制约其发展的瓶颈问题也逐渐凸显,尤其是财务问题,解决这一问题的重要方法之一就是建立并完善民营企业的内部审计制度,完善公司治理结构。本文主要分析了民营企业内部审计中存在的主要问题并针对这些问题提出了相应的对策建议。

【关键词】民营企业 内部审计 问题 对策

一、民营企业内部审计的必要性

1、加强内部审计是内部控制的需要

毋庸置疑,民营经济作为非公有制经济的重要形式,在增加财政收入、推动经济持续发展、吸纳剩余劳动力等方面均发挥了重要作用。民营企业在快速发展的同时,在企业管理中存在的问题也日益凸显。据调查,我国民营企业的存续期仅为三年左右。是什么原因导致民营企业如此短命呢?究其原因主要是因为我国的大部分民营企业公司治理结构不够完善,家族式管理制约了企业的进一步发展,内控体制不健全。内部审计作为内部控制体系的重要组成部分,在加强企业内部管理、提高企业经营水平方面有重要作用。

2、内部审计可以改善企业的经营管理,增强企业的竞争力

随着全球经济一体化进程的加快,民营企业面临着来自国内外同行的激烈竞争,如何在激烈的市场竞争中生存下来并持续发展壮大是民营企业要思考的主要问题。内审是企业内部的审计部门(审计委员会)对企业自身的财务状况进行的审计。由于内审置身于企业内部,有条件获取充分的信息,进而全面了解和评价企业的生产经营状况和资源配置情况,从而为企业各个管理层的决策提供有效的决策依据,进而有利于企业降低生产成本,完善内控体系,防范和化解经营风险,提高企业的经济效益,增强企业在市场中的竞争力。

3、设立内部审计机构符合审计产生和发展的规律

民营企业在其发展初期,企业的管理模式主要为家族式管理,因此在民营企业的经营中几乎不存在逆向选择和道德风险,也就没有必要建立内部审计机构。但是随着企业规模的逐渐扩大,企业内部分工的越来越精细化,企业的经营管理模式逐渐由家族式转向现在企业管理模式,企业的所有权与经营权逐渐分离,企业内部相关利益团体之间的冲突也日益显现,从而导致民营企业内部的逆向选择和道德风险增加。企业所有权与经营权的分离,正是现代审计产生的客观基础,民营企业建立现代的内部审计制度也成为必然。

二、民营企业内部审计存在的问题

1、家族式的管理模式制约了内部审计工作

在民营企业的发展初期,家族式的管理模式实现了企业的迅速立足和快速发展。家族成员之间利益的一致性规避了信息不对称下的逆向选择和道德风险,有利于企业降低内部管理成本,使得家族制企业能够较快地完成原始资本积累,取得快速发展。于是,民营企业家就认为没必要建立内部审计,就算建立了内部审计部门,各个重要职务也是由家族成员担任,专业能力以及综合素质不高,管理者的制度意识逐渐被削弱,导致部分人员不遵守企业的规章制度,损害所有者利益的行为时有发生。

2、民营企业内部审计仍局限于财务审计,且内部审计与外部审计之间缺乏有效的沟通协作

在我国,民营企业如何建立内部审计制度,并没有相关的立法,也没有现成的理论和准则做指导。民营企业最初建立内部审计制度是为了查错防弊,因而其工作重点放在财务审计上。然而,在市场竞争日趋激烈的环境下,提高企业经济效益,增强企业的竞争力和抗风险能力才是内部管理的主要目标,因此,民营企业内部审计原有的查错防弊的目的已不能适应现代企业的要求。此外,大多数民营企业的内部审计业务与外部审计之间缺乏有效的沟通和协调,从而增加了外部审计工作的难度,或者造成外审的部分审计工作重复进行,从而造成资源的浪费和工作效率的低下。

 

三、关于进一步完善我国民营企业内部审计的对策建议

1、健全内部审计制度,确保内审部门的独立性和权威性

内部审计有利于的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施,保证财务信息的真实性和准确性,从而有效地防范企业的经营风险。因此,民营企业应建立健全内部审计制度,并严格要求公司各个部门严格遵守执行。同时应确保内部审计部门的独立性和权威性,明确内部审计部门的职责和权限,从而有效发挥内部审计在公司治理中的作用。

2、扩大内部审计的范围

随着市场经济体制的逐步发展和完善,民营企业生产规模的逐步扩大,单纯为查错防弊的内部财务审计已不能满足现代企业防范和化解经营风险、提高企业经济效益、增强企业竞争能力和抗风险能力的内部管理要求,因此,企业应扩大内部审计的工作范畴,将工作内容由财务审计转向富有建设性的经营管理审计上来,从而检查和评价企业内部控制制度是否完善,并对企业主要的经济行为进行全程监控和风险提示。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计,又包括现代的经济效益审计;既可进行事后审计,又可以进行事前、事中审计;其审计工作既可以是防护性的,又可以是前瞻性的。

3、提高内部审计人员的专业技能和综合素质,优化审计队伍结构

随着现代企业的快速发展和经营风险的增加,内部审计工作对内审人员的专业技能和综合素质提出了更高的要求。内部审计工作的有序开展需要一支专业技能过硬、综合素质较高的队伍,需要建立一套行之有效的内审工作考核办法。首先要加强内部审计人员的职业道德教育,培养他们诚实守信、勤勉尽责的职业素养,增强内部审计人员的责任意识和风险意识。其次,要优化内部审计队伍结构,增加金融、计量、法律、工程管理等专业人员在内审人员中的比重。 最后,民营企业内部要建立完善的培训体系,不定期地为内部审计人员提供培训,不断提高他们的综合业务水平。

4、由事后审计转向事前控制为主,内部审计与外部审计相协调

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价。企业为了防止决策失误和风险转化,保证经营目标的实现,应将内部审计的“关口”前移,由原先的事后审计转向事前控制为主,在注重内部审计工作的前提下,有效发挥外部审计的监督作用,从而有效防范和化解企业的经营风险。因此,内部审计要不断拓展新的审计领域,外部审计可以强化企业运行机制,通过两者相结合的审计手法,突出服务企业管理、服务经济效益、服务领导决策的职能,发现管理过程中多个环节可能出现的问题,以便采取有效的措施,确保经济目标的实现。

 

参考文献:

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[2] 赵  娜. 民营企业内部审计存在的问题及对策. 中国科技信息,20085.

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