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关于上市公司内部控制信息披露问题研究

作者: 发布时间:2020-01-20 16:56:04 阅读: 46 次

摘要:在我国随着社会主义市场体制的建立,政策选择成为必然,并且根据我国市场经济的逐步完善及资本市场的不断发展,内部控制信息披露问题在企业中扮演着越来越重要的角色。本文通过对我国上市公司内部控制信息现状的阐述和分析,进而提出上市公司内部控制信息披露存在的问题,并针对问题提出完善对策。

关键词:上市公司;内部控制;信息披露;问题

近年来,我国发生了一些上市公司管理层未经过董事会的同意,私自挪用公款等重大事件,这些主要是因为上市公司的内部管理失策所导致的一系列丑闻,使得社会各界人士越来越重视内部控制信息披露问题。加强上市公司内部控制信息披露,不仅可以提高企业管理层内部控制信息的意识,还可以促进上市公司管理层不断的改进内部控制。与此同时内部控制信息还可以为投资者提供重要的决策依据,通过内部控制信息披露,投资者可以更好的了解公司的内部控制是否完善,执行的是否有效,进一步判断出公司的经营状况和财务状况。因此,研究上市公司内部控制信息披露问题是非常有意义的。

 

一、我国上市公司内部控制信息披露的现状

目前我国上市公司自愿披露内部控制自我评价报告、邀请独立第三方进行内部控制鉴定的意愿也越来越强烈。据统计,2001年,我国2330家沪深上市公司中,有1826家公司披露了内部控制自我评价报告,占总比例的78.37%,有894家公司披露了内部控制鉴定报告,占总比例的38.37%。与前些年相比,我国内部控制制度的建设每年都在进步,内部控制信息的披露也在逐渐的加强。另外,我国上市公司在内部控制信息方面没有专门的法律是结合内部控制评价制定的,对内部控制的规定不完善,内部控制信息的披露存在随意性。

二、我国上市公司内部控制信息披露存在的问题

(一)上市公司内部控制信息披露责任主体不明确

   上市公司内部控制信息披露的主体是谁,直接关系到内部控制是否发挥其有效性。我国上市公司内部控制信息披露主要是依赖监事会,但是监事会不是企业的责任主体,他主要是对企业的管理层进行监督,企业的管理层对企业的内部控制信息了解的最清楚,他们可以对企业的内部控制制度进行有效的评估并披露,给投资者提供可靠有效信息;对于企业管理层而言,他们接触的人也比较多,更容易发现内部控制制度的不足,并及时改正。而监事会,他们对企业的内部控制信息了解的相当有限。所以,应该将企业管理层作为责任主体,而我国主要是将监事会作为责任主体

(二)上市公司内部控制信息披露缺乏规范性

    2008年,我国财政部、银监会等5个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,该规范从200971日开始实施。2006年上海市出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》,与此同时深圳也出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。其他相关部门也颁布了相关的法律法规,这些法规之间的规范相互交错,会有相同的地方或者是相互联系的地方,但是也有相违背的地方。对于同一个公司来说,它不可能同时遵循所有的规章制度。由于这些法规缺乏规范性,造成上市公司往往采用这些文字游戏来舞弊,误导投资者,使得上司公司内部信息缺乏有效性,使我国上市公司内部控制信息披露的法律法规失去有效性。

(三)对上市公司内部控制信息披露不够重视

    我国的大多数上市公司对内部控制信息披露没有充分、有效的执行,都流于形式。我国上市公司有很多管理者对内部控制信息的意识还是比较薄弱。他们认为这些都会增加成本,减少他们的利润,更重要的是对内部控制信息披露的如果不健全,还会影响到投资者的决策,从而失去很多投资者,因此,大多数上市公司对内部控制信息披露不够重视。

三、完善上市公司内部控制信息披露的对策

(一)明确上市公司内部控制信息披露的责任主体

    目前,我国上市公司内部控制信息披露的责任主体主要是监事会,对公司董事会的责任并没有做出明确的规定。针对这一问题,我认为应该建立和完善内部控制制度,明确董事会和监事会的责任。我国上市公司的监事会目前都形同虚设,人员的能力得不到充分的保证。监事会应该向股东大会负责,董事会对公司的情况最了解,他们有能力胜任责任主体。所以,董事会和公司管理层应该作为公司内部控制信息的责任主体,在符合规则的前提下,对企业的内部控制信息进行披露,给投资者提供有效的信息。

(二)建立上市公司内部控制信息披露的规范和统一标准

    上市公司的董事会和管理层应该对内部控制信息披露的内容以及格式做出统一的规定,以此来规范上市公司内部控制信息披露的有效性,进一步加强内部控制制度的可操作性。我们可以借鉴一些国外的做法,比如美国,让上市公司管理者提供内部控制报告,提高内部控制信息披露的可操作性。同时我国上市公司应该建设一套完善的评价体系,对公司内部控制信息的披露有效性做出统一的考核。

(三)提高管理层对内部控制信息披露的认识

    上市公司应该意识到内部控制信息披露的重要性,通过信息披露加强对企业的管理。,通过内部控制信息披露报告可以掌握公司的有效信息。第二,上市公司通过内部控制信息披露可以不断的加强公司的管理,提高公司的利润,不断的对公司经营管理过程中出现的问题进行改进。第三,上市公司之间还可以不断的通过内部控制信息披露进行沟通与交流,不断的学习和借鉴彼此的成功经验,从而完善公司的内部控制。

    随着我国证券市场的不断扩大,为了使其健康快速的发展,我国必须加强对上市公司的管理与监督,不断的完善上市公司内部控制信息披露的监督制度,保证上市公司内部控制信息披露的真实与有效性。让公司的各项经营管理活动受到政府和社会的关注与监督,不断的促进公司改进内部控制制度,提高会计信息的质量。

参考文献:

[1]刘胜福,刘洋兵,段伊诺.浅析上市公司内部控制信息披露[J];商业经济,200907

[2]韩亚丽.上市公司内部控制信息披露问题研究[J].中国证券期货,201203

[3]宋蕾.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].财政监督,201223