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国有企业固定资产内部控制探析

作者: 发布时间:2020-01-22 15:53:06 阅读: 63 次

【内容摘要】完善国有企业固定资产内部控制体系与制度,能够在很大程度上防止违规行为的产生,确保国有企业固定资产的完整。本文通过对我国企业内部控制评价与审计规范进行分析,充分了解了企业在内部控制评价与审计规范方面的优势与重要性,以便找出我国企业发展运作中的不足之处,并对其进一步完善与改进,以期有效地控制企业的运作成本,确保企业的经济效益。

【关键词】内部控制评价;固定资产;国有企业

 

引言:一直以来,我国的企业在内部控制评价与审计规范方面的建立与实施,都未能形成一个有效的、统一的系统整体。随着美国颁布了相关法案之后,我国企业的内部控制评价与审计规划建设也开始逐渐步入轨道,并快速进入了发展时期。本文通过对我国国有企业固定资产内部控制相关内容进行分析,充分了解到企业在内部控制评价与审计规范制度体系的重要性。因此,我国国有企业内部控制体系应该侧重于企业的实施成本、计算机信息技术,以及相对应的评价与审计标准与范围,这样才能够更加有效地对企业的发展进行科学合理的控制。

 

1.在我国国有企业中,固定资产内部控制的必要性

1.1合理构建固定资产

在国有企业中,构建固定资产在一定程度上会给企业造成大量现金的流出。如果在取得固定资产的同时,没有做好资金预算的安排,就势必给国有企业带来一定的财务负担[1]

1.2正确计量固定资产

在国有企业当中,企业的固定资产在入账期间的价值一般来说都比较大,然而在后续过程中,固定资产会产生资产减值、折旧等情况,这些都会给国有企业的经济利益带来严重的影响,进而影响到企业的财务状况。因此,必须建立科学合理的固定资产内部控制制度与体系,在更大程度上降低财务风险。

1.3确保固定资产的完整性

内部控制的基本要求,就是确保企业固定资产的完整性。其中,就包括对于国有企业固定资产的维护与保养,在更大程度上确保固定资产能够始终处于安全完好的运行状况当中。

 

2.我国企业固定资产内部控制相关制度的建立

2.1框架结构、规范的实施对象和实施范围

我国企业的内部控制评价与审计规范的框架结构,需要包括基本实施规范、应用指南、评价体系、审计指引,以及内部控制制度体系所构成,并且分为了三个层次。个层次是后两个层次的制定依据,主要包括企业内部控制的基本目标、要素、实施原则和要求等;第二个层次主要由内部控制的应用指南、评价体系、内部审计体系等组成。其中内部控制中的应用指南最为关键,它在整个内部控制规范体系中具有至关重要的地位,包括对企业主营业务相关事项的应用指引,和特殊行业的规范指引;第三个层次是根据企业的实际经营情况,结合前两个层次的内容,来建立企业的内部控制评价体系制度[2]

2.2建立我国企业内部控制的目标

从内部控制目标来看,企业的内部控制目标必须有四个:个是确保企业经营的效率,第二个是确保财务报告的可信度,第三个是确保企业所有经营活动遵守法律法规,第四个是资产保全。而我国企业的内部控制目标有五个:个是确保企业的经营活动合法,第二是确保资产安全,第三是确保财务报告的真实性、完整性,第四是稳步提升企业的经营效率,第五是确保企业制定的发展战略能够顺利开展[3]

2.3明确国有企业固定资产的折旧标准与制度

根据国有企业固定资产的特点,国有企业应该制定出合理的折旧标准与制度,明确企业资金支出的范围和金额底线,规范企业固定资产内部控制的体系,以期在更大程度上降低国有企业的资金风险。

2.4建立相应的资产盘点体系

为了能够有效地盘点企业的固定资产,企业应该成立相应的资产管理部门,定期对企业所有的固定资产进行全盘清查。另外,在盘点之前,企业的财务部门应该对固定资产的详细情况进行登记与核对。盘点之后,需要对真实情况进行如实的记录。由于固定资产的价值不菲,因此对于固定资产的盘点工作需要认真对待,避免徇私舞弊的现象发生。

 

3.国外企业的内部控制制度给我国企业的启发。

3.1发达企业对于内部控制的实施成本考虑值得我国企业去借鉴

一项好的制度,其实施成本一定要低于制度创新所节约的成本,这样人们才会去主动遵守。例如日本企业在制定内部控制与审计规范时,就借鉴了美国的做法,充分考虑到了企业在执行制度上所要耗费的成本。因此,在审计范围内,将内部控制缺陷划分为两类,针对财务报告内容的可靠性进行评价与审计,并整合内部审计方案,编制成最终的审计报告。

3.2我国企业应重视信息技术的应对要素

信息技术的应对主要包括信息技术的环境,以及对信息技术的运用控制的应对,可以为实现企业的经营目标提供有利的帮助。随着社会的不断发展,信息技术已经被广泛运用到企业的经营管理过程当中,所以我国必须加强信息化建设,关注信息技术的发展。

 

4.结语

国有企业在对待固定资产内部控制方面,需要根据实际情况来区别对待。由于固定资产的价值不菲,企业应该妥善处理固定资产,在更大程度上降低企业的经济损失,为企业的发展谋福利。

 

【参考文献】

[1] 李学堂.  我国国有企业内部控制评价探析[J]. 长江大学学报(社会科学版). 2011(07)

[2] 吴梦颖.  关于完善国有企业内部控制制度的几点思考[J]. 四川行政学院学报. 2009(03)

[3] 王芳,罗学东.  国有企业内部控制制度现状分析[J]. 现代商贸工业. 2010(24)