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我国企业内部审计存在的问题及对策

作者: 发布时间:2020-02-04 13:38:36 阅读: 34 次

 

摘要:发展我国内部审计事业是市场经济条件下完善公司治理结构、加强企业内部控制的重要环节,但目前我国企业的内部审计仍存在许多问题。本文主要分析了我国企业内部审计工作的问题,并针对这些问题提出了相关的对策和建议。

 

关键词:内部审计;问题;对策

 

内部审计是企业进行有效的内部监督和控制的重要组成部分,在完善企业的内部控制制度、改善企业内部治理,防范经营风险,提高企业运作效率和经济效益等方面发挥着不可替代的重要作用。我国内部审计机制在不断的发展和完善,但还处于初级阶段。因此,内部审计在发展中仍然存在很多的问题。有效解决这类问题有利于我国企业的持续经营与良好发展并使市场竞争力得到提升。因此,找到行之有效的解决对策迫在眉睫。

 

1 内部审计概述

 

1.1内部审计的概念

 

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。20036月,我国内部审计协会对内部审计又做出了定义:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

 

1.2内部审计的重要性

   

内部审计是企业进行内部控制、监督的重要部分,加强和完善内部审计制度,有利于发现企业管理上存在的问题及漏洞,减少企业损失,提高企业的经济效益,促使企业健康有序的发展,是企业管理的重要手段。

 

 

2 我国企业内部审计存在的问题     

 

2.1 内部审计独立性较差

 

独立性是使企业内部审计工作职能有效发挥的一个重要保证。从目前我国企业内部审计发展环境来看,内部审计的独立性受到一些因素的影响和限制,不能得到很好的保证。首先我国企业的内部审计机构设置还不太规范,存在相当一部分企业,没有单独设置内部审计机构或虽然设置了内部审计部门,不过与企业内的其他职能部门处于平行的地位。这会导致内部审计在对企业实施监督管理过程中的独立性与权威性受到不同程度的限制,并且由于内部审计机构的不正规性,使得内部审计机构的工作得不到被审计部门的重视和配合,给内部审计部门工作的开展形成了一定程度的阻碍,更严重的还会导致内部审计机构完全发挥不出其有效性。

另一方面,在审计的过程中,由于内部审计人员所在部门也是企业的组成部分之一,统一受到企业领导的管理,内部审计人员自身的利益会受到企业的控制和影响,也就是说,内部审计人员要在企业的管理下监督并评价其工作,这就使得内部审计人员的工作必定会受到限制和制约。在个人利益方面,内部审计人员的工资待遇、奖金福利、职务升迁等方面会关联到企业其他的相关部门及领导层,这样势必会使内部审计的独立性被削弱。

   

2.2对内部审计的认识不够

 

 2.2.1内部审计得不到重视

  

内部审计是企业管理企业的有效措施之一,但我国企业的对内部审计的认识还不够深入和透彻,所以并没有得到应有的重视。一些认为设置内部审计机构会使自己的职权在一定程度上受到限制,因此随意削减、调动内部审计人员,使得内审机构势单力薄。有的认为内部审计的职能与企业的经济效益并没有直接联系,不能为企业带来利润、为盈利创造条件,认为设置内部审计机构是耗费人力和资源的事情。除此之外,有些企业的领导和人员认为内部审计是与他们相对立的,这样使得企业内部人员对于内部审计工作有抵触情绪,把内部审计工作视为他们的阻碍,得不到他们的积极配合,使得内部审计工作受到限制,难度进一步加大。

 

2.2.2未深入到管理和经营领域

 

由于我国企业对于内部审计认识的不充分、理解的程度不够,一些企业的认为内部审计的主要职能就是差错防弊,于是便把内部审计的工作重点都集中到了审查企业的原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表及其他相关的财务数据资料中,将内部审计仅仅局限在了企业财务会计方面。

然而,近些年,随着企业的不断发展,企业的内部结构以及经营模式、经营业务也开始趋于复杂化、多样化,内部审计的工作范围需要逐步向着监督、评价、控制和咨询方面转变,深入到了企业的生产经营活动中。但我国目前仍有一部分企业的没有认识到内部审计职能的转变,还是片面的停留在内部审计的监督职能上,使得内部审计不太关注企业的管理经营情况,无法对企业的经营提供有利的建议。

 

2.3 内部审计人员素质偏低

 

目前我国企业内部审计人员的综合素质普遍偏低,人员结构过于单一。现代企业对于内部审计人员的要求不仅仅局限于对于财务会计、审计方面专业知识的掌握,而真正适应现代企业的内部审计要深入到企业的经营管理之中。在日常的工作中,内部审计人员需要接触的机构也是复杂的,单纯的熟悉财务知识已经不能满足企业的需要。因此,企业所配备的内部审计人员应该覆盖到多方面的知识领域。但是,目前我国企业内部审计人员大多数是来自于财务方面的人员,只对财务、会计方面的知识熟悉掌握,知识结构较为单一,对于企业日常的生产经营活动以及企业的经营管理活动欠缺相关的知识和经验,在解决企业问题或提出建议时,不能深入到企业的经营方面,全方面的对企业进行控制、咨询和评价。

 

2.4内部审计技术落后

 

随着科技的不断发展,我们已经进入了一个全面信息化的时代,许多大型的企业已经实现了信息网络化,计算机技术已经普及到了企业的各个方面,会计部门也由从前的手工记账过渡到了会计电算化,实现了从记账凭证、会计账簿、财务报表等一系列的财务运作过程的信息化。然而,我国的内部审计却一直停留在传统的手工操作环节以及个人的经验判断和经验估计上。这种情况会给企业内部审计工作带来更大的难度,工作量也繁重,增加了审计人员的工作压力,而工作的效果却是效率低下,同时也不能保证其准确性,无形中提升了审计的风险性。

 

 

3 改善企业内部审计的对策

 

3.1提高内部审计独立性

 

提高内部审计的独立性是保证内部审计工作的关键。要提高企业的内部审计独立性,首先要建立与企业内部管理特征相适应的内部审计机构。一般而言,企业内部审计所受领导的层次越高,则独立性就越强。要保持企业内部审计良好的独立性,就要在保证设立独立的内部审计机构的前提下,使得内部审计机构隶属于企业的董事会,直接受到董事会的领导,并可以在董事会的领导下设立审计委员会,独立于企业的管理层之外。在日常业务中,内部审计受到审计委员会的监督,在行政方面受到总经理的领导,在报告工作时向董事会和管理层双方汇报。这样,就会使得内部审计在执行工作中不会受到其他部门或管理层的约束和限制,工作质量及效率都会得到提升,并且企业的更高领导人可以及时获得企业的相关信息,有效的解决企业中存在的问题及完善企业的经营。

在人员方面,企业应配备专门的内部审计人员,尽量避开使用兼职的审计人员。一方面,兼职的审计人员工作任务较为繁重,不能保证审计工作的时间。另一方面,有些兼职的审计人员来自于企业的会计或财务部门,不能保证良好的独立性。另外,内部审计不能与企业的经济业务或组织存在利益关系,不能参与企业的经营管理活动,不编制企业的财务报表等,在审计的过程中如果存在亲属关系,应及时回避,以独立的身份去监督、评价和控制。

 

3.2拓宽内部审计范围

 

市场经济不断发展,企业不断壮大,企业对于内部审计的需求也越来越高。管理者对企业信息的需求已经不能仅仅局限在单纯的财务信息上,而是需要多方面的深入信息来对企业进行有效的经营管理。因此,作为现代企业的内部审计,对于企业财务信息和经营信息的可靠性和完整性,内部控制的有效性和适当性,资产的安全性,资源可利用的有效性以及目标的完成情况都需要全方位的评价和考量,从而为企业提供有利的经营管理建议。

在审计内容上,内部审计不能将审计精力都集中在对财务资料和数据的审查上。除了关注财务数据的真实性和合法性以外,内部审计还要加强对企业的内部控制,不断改善企业的治理结构。当前的内部审计应该是以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善,从而帮助组织实现其目标。

  

3.3 更新企业内部审计的技术和方法

 

在审计方法上,内部审计应该由原有的事后审计转换为事前、事中、事后审计相结合。事后审计主要起到的是事后监督的作用,而事中审计可以在事中控制和评价有关业务、项目、预算以及相关合同的真实性、有效性、完整性与合法性, 并及时进行信息反馈,从而有效防止企业投资决策的失误。事前审计所强调的是对信息的预测,内部审计可以根据从过去和现在所获取的信息预测未来,在企业的预期收益以及未来可预见的困境上提出可行的建议。此外,内部审计应由过去单纯的审查凭证、账簿、会计报表的技术转变为分析技术评价方法。通过多种知识的运用,来对企业的业务、项目及市场状况进行全面分析来使内部审计服务于企业的经营。

在审计技术上,由于我国许多大型企业已经实现了信息技术的网络化,会计信息的核算普遍由纸质的账簿转变为了电脑核算。为了提高内部审计的工作质量、工作效率,内部审计也需要从传统的手工审计更新为利用计算机技术审计的方法。企业在使用传统的审计方法基础上,还应建立一个较为完备的审计信息化系统和审计操作平台,结合计算机来辅助审计工作的进行即通过审计软件的运用来审查相关资料和信息及其所反映出的企业的经济活动应用计算机收集的审计证据,加以分析判断,从而提供审计结论与决定依据。这样既可以减轻审计人员的工作负担,减少错误的出现,同时又能降低审计风险。

 

3.4 加强对审计人员的培训,提高专业技能和综合素质

 

身为现代企业的内部审计人员,要掌握多方面的知识,在法律、税务、经营管理、概率统计等知识领域应都有涉及,尤其是在计算机方面。现代大型企业多数已经实现信息网络化,审计的全面信息化时代也已经不远了,提升信息技术水平是至关重要的。因此,企业应定期加强对内部审计人员的专业培训,注重内部审计人员的后续教育,使内部审计人员掌握更为广泛的专业知识,并增强内部审计人员的思维分析能力及交流能力,进一步提升内部审计人员的综合技术水平。内部审计部门对于人才的需求是多元化的,在一定程度上,内部审计团队的人员可以适当引进一些财务之外的其他相关知识领域内经验较为丰富的专业人员加入到内部审计的队伍中,使内部审计的综合能力不断扩大,为企业带来更高的效益。

另一方面企业还要加强对内部审计人员的考核。在选用内部审计人员时,企业应明确所要聘用内部审计人员的资格及条件。其次,企业需要对内部审计人员安排定期或不定期的考核。考核要注重考察内部审计人员的综合素质,从专业知识技能到人际沟通能力,从逻辑分析能力到综合驾驭能力等方面都要进行考核。除此之外,企业还需要注重对内部审计人员道德素质的培养。内部审计应当遵守行为准则的规定、遵守基本的职业道德,做到客观公正、忠于职守,成为内外兼修的合格的内部审计人员。

参考文献:

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[2]李艳   浅谈企业内部审计存在的问题及对策    《时代金融》  2012.12

 [3]陈映红 我国企业内部审计存在的问题及对策研究  《财会研究》  2011.7

[4]侯成彬 浅谈企业内部审计存在的问题及对策  《中国证券期货》  2011.5

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[6]朱玉琴 我国企业内部审计存在的问题及对策   《商场现代化》   2011.6

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[8]张军   试析我国企业内部审计存在的问题及对策   《中国集体经济》  2010.9

[9]李洪涛 我国国有企业内部审计存在的问题及对策分析  《财经界》  2010.12

[10]李士涛 我国企业内部审计存在的问题及对策     《财会研究》   2010.6