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如何加强税收执法风险的管理

作者: 发布时间:2020-02-04 14:06:47 阅读: 33 次

摘要:加大对税务干部执法风险问题的研究力度,对于从源头上加强税收执法风险管理,进一步推进依法行政,具有十分重要的现实意义。本文通过对税收执法风险源头的分析,揭示了当前税收工作中存在的各种执法风险,并提出了加强税收执法风险管理的一些工作思路。

关键词:税收;执法风险;依法行政

 

引言:随着社会的发展和依法治国的推进,法制建设不断完善,对行政过错追究力度也在不断加大。近年来,全国各地相继成立了反渎职侵权局,加大了因重大安全或责任事故追究机关工作人员渎职犯罪的广度和深度,被追究责任的干部上至省部级官员,下到基层公务人员。这些案件的背后,充分显示出了中央在建立行政问责体制上的力度和决心。可以预见,伴随着我国责任追究制度的不断健全,问责制度的内容也必将更加广泛。由此,税务机关作为行政执法部门,在努力做到依法行政的同时,也承担着越来越大的执法风险,这是我国法制化进程中必须经历的。

(一)经济的快速发展导致税收执法风险源头的增多

随着市场经济的不断发展,各种新的经济主体和经济形式层出不穷,使税务干部面临的风险不可避免的随之加大,主要来源于以下几个方面:

1.岗位风险较高。纵观现实状况,各行各业的人都肩负着所在岗位赋予的权利和义务,而义务必然引发责任,有责任就会有风险,因此,职业风险不可避免。从地税机关的工作性质和服务对象的特点来看,税收执法风险贯穿了税收管理活动的全过程,并且,相对于其它政府部门,税务干部拥有更多的行政审批权和更大的自由裁量权,其自身的工作责任重大,也就意味着岗位风险更高。

2.社会各界对税务工作的要求在提高,对税务工作的期望值在提高,税务机关的任何执法和管理行为都有可能成为社会关注的焦点。与此同时,纳税人的维权意识和维权能力日益增强,通过复议、诉讼等法律途径维护自身合法权益,已成为越来越多的纳税人所接受和采用的方式。

3.纪检监察与司法机关加强了对税收执法的监督检查,新闻及社会舆论也成为较强的监督力量,使税收执法过程中潜在违法行为转变为实际法律责任的机率增大。此外,当涉嫌违法违纪的案件移送司法机关后,税务机关与司法机关对依据相关法律法规认定事实存在差异,也增加了干部的风险系数。

4.法律法规不健全。近年来,随着经济的快速发展,各种新的经济现象层出不穷,作为与经济密不可分的税收,也相应地出现了许多新情况、新问题。一些新现象出现后,相关的税收法律法规却没有跟进,存在不健全的现象,比如近年来各种融资平台、担保公司、典当行等地方政府及民间担保机构日趋活跃,由此产生的经济和金融业务合同大量增加,但是,对于民间借贷机构的借贷款合同是否需要缴纳印花税问题,法律目前没有明确规定。税收法律对于已经广泛存在的经济现象的缺失,一方面造成税款的流失,另一方面也增加了执法风险。此外,法律的不健全还会导致税务干部在日常工作中很容易触及渎职犯罪立案标准的底线。以玩忽职守罪为例,依据《刑法》第397条的规定,机关工作人员因严重不负责任,造成个人财产直接经济损失15万元以上,或公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失30万元以上的,即构成玩忽职守罪。可见,致使个人财产直接经济损失15万元以上或者造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失30万元以上是构成玩忽职守罪的要件之一,损失数额成为是否触及刑事犯罪的重要立案标准。但是在司法解释中,财产损失没有说明期限限制,也没有规定次数限制,这就容易造成税务干部做的越多,潜在的税收损失累计数也就相应增多,执法风险就越大的局面。

(二)促进依法行政,加强税收执法风险管理的方法

1.增强制度的科学性,政策制定力求精

一要增强制度和政策的操作性,各项工作的标准不宜规定的过高过细,要与纳税人的税法遵从度相适应,防止脱离实际或超出执法人员承受能力。二要坚持规范性文件定期清理制度,对矛盾冲突或者内容不适当的规范性文件和规章制度,要及时修改或废止。三要深入推行税收政策执行情况评价反馈制度,探索建立涉税政策、制度实施效果评价制度,做好各项政策实施后的后续管理工作,深入企业和纳税人,检查基层的税收政策是否宣传到位,以及各项政策的贯彻落实情况,了解其在实施过程中存在的难点和问题,收集合理化建议,及时解决或向上级反馈,促进税收管理制度体系的进一步完善,不断降低执法风险。

2.狠抓干部队伍建设,队伍管理力求严

一是强化层级负责制。领导干部要以身作则,对人对己均要从严管理、从严要求,针对责任意识一级抓一级,层层抓落实,持之以恒,形成严谨细致、真抓实干的良好风气。二是加强税收执法风险教育与宣传。严格落实学法用法制度和法制学习制度,充分利用各种机会和途径加强依法行政的宣传。此外,还要组织业务技能培训和依法行政实务培训,坚持学以致用,用以促学,切实提高税务干部的业务素质,增强依法履行职责和抵御各种风险侵袭的能力。三是正确处理纳税服务与依法行政的关系,积极构建和谐的税收执法环境。严格执行纳税服务制度,牢固树立公正、公开和文明执法是更佳服务的理念,满足纳税人正当、合理的需求,促进纳税人依法纳税。

3.理顺权力运行机制,依法治税力求深

,明确职责。应按照“依法有效、简洁规范、标准统一、风险降低”的原则,明确职责,细化各执法环节的工作时限、形式和标准,建立各执法岗位及上下环节之间的有效衔接,即知道自身应该“做什么”。第二,规范行为。推进税收业务流程的推广应用,严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责,不断规范税收执法行为。同时,探索建立内部纵向与横向之间的工作配合与协调机制,完善机关向基层部署工作的调度会机制,提高内部的协调性与一致性,减轻基层工作负担的同时,也有利于信息的纵向和横向流转,减少因内部配合不利而导致的执法风险。即知道自身应该“怎么做”。第三,管理风险。强化风险管理和预警意识,科学、合理、均衡地分配岗位、权力和责任,不要超越职责范围,防止出现“执法密集地带”或“执法空白地带”。统一规范工作中的表证单书的格式、内容、填制要求等,为执法风险的管理提供可靠的原始依据。加强与政府以及纪检、监察、财政、审计等政府有关部门,特别是与公、检、法等司法机关的工作联系,明确外部监督部门对税收执法的监督内容及评判标准,确保在办案中,按司法取证要求的形式、内容和标准收集证据,减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险。