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企业内部审计转型问题分析

作者: 发布时间:2019-12-09 18:30:27 阅读: 86 次

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企业内部审计转型问题分析

 

摘要:所谓内部审计,是指内部工作人员对企业自身的一种监督和评价活动,其中包含财务信息是否真实完整、生产经营活动效率是否达到要求,内部控制是否有效等。内部审计工作能够帮助企业发现自身在发展中存在的问题,有利于企业的可持续发展,因此应该予以重视。本分对企业内部审计进行概述,分析了我国企业内部审计转型中遇到的问题,并提出了相应的对策。

关键字:企业内部审计;转型;问题;对策

 

前言:随着社会经济的发展,我国各项经济政策逐渐趋于完善,无论是大型国有企业还是中小型民营企业,管理理念都越来越成熟,内部审计逐渐成为企业管理中的重点。为了加强企业内部审计,提升企业内部控制水平,政府提出了企业内部审计转型的倡议,并取得了不错的成绩。企业内部审计在转型过程中不可避免的会遇到一些问题,如何解决这些问题是所有企业需要长期思考的问题。

一.企业内部审计概述

(一)企业内部审计的含义及内容

内部审计内容受到很多因素的影响,包括企业规模、类型以及具体管理要求和经营目标等,大致可以将内部审计概括为以下几点:首先是针对企业的内控制度,需要审查制度是否合理、具体控制措施是否被落实下去、有没有取得预期效果等,需要对以上几项内容作出客观评价,发现内部控制工作中存在的问题,并提出改进措施;其次是针对企业财会信息,包括财务信息是否真实完整、是否能准确反应企业的财务状况,对于一些重点项目要细致审查,包括具体的交易信息,收入及支出金额等;第三是针对企业开展的各项经济活动,明确这些活动的是否取得预期效果,对企业发展产生了哪些影响;最后是针对企业经营管理的合法合规性进行审查,包括企业是否按照法律法规及行业准则开展经营管理活动,是否存在违反政策的情况[1]

(二)企业内部审计的特征

内部审计工作具有以下特征:审计部门隶属于企业,但是其不参与经营管理工作,主要发挥的是评价和监督的作用,具有一定的独立性。其他部门以及管理者无权干涉内部审计工作的开展。但是其毕竟直属企业管理,因此与社会公共性审计部门相比,在独立性上仍旧存在劣势,审计结果只能用于企业内部管理中,无法在社会上起到一种公正作用。首先,所有审计人员都来源于企业内部;其次,由于内部审计的主要目标是为了提升企业经营管理水平,因此审计时会将中重点放在经营效率上;最后,很多时候审计结果的客观性都得不到保证,最后提出的意见都是建议性质,不具有强制性[2]

二.我国企业内部审计转型中存在的问题

从以上分析中我们可以看出,企业内部审计工作的独立性还有待提升,要想使内部审计工作更好的为企业服务,就要相应“内部审计转型”的号召。而审计转型与改革性质相似,遇到阻碍在所难免,从实际情况来看,目前我国企业内部审计转型中主要存在以下问题:

(一)内部审计管理方式不够科学

从管理制度的角度来说,虽然大部分企业都建立了完善的内部审计规章制度,明确审计部门职责、地位以及工作范围等,但是这些制度仍旧不够完善,约束力度不强,主要体现在以下几方面:首先是审计人员职责不明确,出现问题以后容易相互推诿;其次是审计程序不够规范,具有一定的随意性;第三是对审计部门的定位不够清新,导致开展工作的过程中独立性不强。这些问题都导致管理制度的约束作用有限,无法发挥内部审计的真正作用;从管理体制的角度来说,主要存在以下两个问题:其一是管理太分散,管理过程中缺乏统一标准,审计工作的组织规划缺乏统一性,这不仅加大了内部审计成本,同时还影响了审计效率;其二是一些大型企业尤其是大型国有企业内部的监督机构过多,导致审计工作存在重叠问题,监督部门与审计部门的职能不清晰,降低了工作效率[3]

(二)审计人员的综合素质还有待提升

首先,企业内部审计部门对工作人员专业水平的要求不高,这些工作人员的专业素养不强,在开展审计工作时存在随意性,找不到工作重点。很多企业管理者将审计人员工作等同于会计审查工作,没有认识到审计人员素质对该项工作的重要意义,很少开展员工培训;其次,审计人员的计算机水平不高,很多审计工作都需要计算机软件的支持,如果不能掌握基础计算机技术,工作效率就得不到保证,且容易出错;最后,审计人员的工作范围不够均衡,一般都将重点放在财务以及经济责任上,而针对企业战略、发展环境等方面则比较少,要想真正实现转型,就必须扩大并均匀审计范围,这样才能真正发挥审计工作的价值[4]

(三)对审计质量的考核方法不够科学

    为了提升审计质量,企业内部审计在转型过程中制定了一系列措施,旨在加强对审计质量的考核,但是从目前的情况来看,这些考核方法不够科学,所发挥的价值非常有限。首先,部分企业尤其是国有企业存在政企不分现象,考核工作中蕴含了一种行政色彩,效果不理想;其次,审计质量考核和控制的标准不明确,尤其是分公司比较多的企业,各个子公司之间不能统一考核标准,没有对审计行为进行统一化规定,监督和评价标准不一致,导致质量考核结果的价值不高[5]

三.促进企业内部审计转型的策略

(一)建立健全内部审计管理制度和体系

企业要想实现内部审计的成功转型,首先就要建立健全内部审计的管理制度和体系,具体要做到以下几点:首先要完善制度细则,对审计部门的地位及职责进行明确规定,包括具体岗位职责,同时要明确规定审计程序,要求审计部门在开展各项工作时严格按照程序进行,避免随意性;其次,要建立专项审计制度,需要将企业经营管理特征以及重大项目类型开展专项审计工作,除了经济效益以及经济责任以外,还要加强物资采购、风险管理等方面的审计,落实全过程跟踪审计,以此提升审计工作的有效性;第三,要重视审计过程的集中管理,一方面要避免工作重复问题,另一方面要避免覆盖面不足问题,提升审计效率。大型企业可以构建一个大监督体系,虽然说要保证审计工作的独立性,但是并不代表审计部门与其他部门之间没有往来,相反是要加强这些部门之间的联系,明确各部门的监督职责,将审计工作与业务、财会等相关监督工作联系起来,及时发现企业监督体系中存在的问题,并积极改进,形成有效的审计-监督体系[6]

(二)注重提升审计人员的综合素质

审计人员的综合素质对企业内部审计转型发挥重要作用,因此必须予以重视,要求企业加强对审计工作人员的培养。首先,从管理人员到基层审计人员,一定要充分认识到自己工作的重要性,开展审计工作时一定要遵循客观实际的原则,积极发现企业在内部控制、财务管理以及经济活动等方面存在的问题,并提出改进措施,而不是依照部门领导意愿行事,这样才能保证这项工作的有效性;其次,要求所有审计人员积极学习专业知识,包括财务知识,管理知识以及企业业务流程等,要求其具备敏锐的洞察力,能够在一些小问题中发现企业管理机制中存在的漏洞。同时要创新工作方法,灵活使用审计手段,不断提升工作效率;第三要加强计算机知识的学习,除了掌握基础操作以外,还要掌握一些先进审计软件的使用方法,降低工作失误率。企业要定期对审计工作人员展开培训,加强专业知识教育与职业道德教育,发挥内部审计机制的监管作用,严明纪律,营造一种良好的工作氛围[7]

(三)完善企业内部审计考核机制

    首先,企业要明确内部存在哪些监管机构,这些监管机构的职能是什么,明确其在工作内容上是否与审计部门存在重叠,降低审计工作中的行政色彩,促进政企分离;其次,要严抓考评,丰富审计质量考核手段,具体有以下几种做法:,要明确审计范围和内容,对每一项内容都进行评分和点评,落实审计回访机制,防止审计工作中的徇私舞弊现象;第二,要充分发挥示范效应,对于项目进行示范和表彰,为类似项目提供指导;第三,审计部门要监督考核建议的落实情况,根据审计结果来改善企业财务管理体制、内部控制机制以及业务流程等,避免审计工作流于形式;最后,要完善对审计人员的奖惩机制,对每位审计工作人员进行绩效考核和事后评价,提升其责任感和积极性[8]

总结:内部审计是一个非常广义的概念,深入剖析内部审计的概念可以总结出其有以下两点内涵:一是内部审计的目标不仅是要对企业的生产效率、财务状况以及内部控制等进行监督和评价,同时要根据评价结果加强风险管理,制定风险防治措施,达到提升企业管理水平的目的;二是内部审计要将重点放在事前审计上,以此提升审计的有效性。企业要将以上两点作为指导,加强管理,实现内部审计转型。

参考文献:

[1]叶陈云,叶陈刚.企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究[J].审计研究,201312(14)02:68-75.

[2]蔡晓方.我国企业内部审计制度存在的问题及其对策分析[J].科技信息(学术研究),200819(17)24:150-151.

[3]许鸿.现代企业制度下内部审计转型问题研究[J].时代经贸(中旬刊),200810(16)S8:27.

[4]王玉峰,姜海峰.我国企业内部审计转型问题思考[J].财会月刊,200813(15)30:59-60.

[5]李慧玲.我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析[J].山东农业工程学院学报,201414(17)05:75-77.

[6]刘昌鸿.浅谈施工企业内部审计问题分析与探讨[J].经营管理者,201018(12)02:237+234.

[7]石琛.民营企业内部审计:问题、成因及其对策分析[J].上海电机学院学报,200516(10)01:56-59.

[8]刘颖.国有企业内部审计工作的主要问题及对策分析[J].商业文化,201310(13)23:180.