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浅论事业单位财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

作者: 发布时间:2019-12-09 18:41:48 阅读: 97 次

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浅论事业单位财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

 

摘要:财务内控管理是事业单位工作的核心内容之一,要求在现有基础上进一步谋求优化,适应发展要求。基于此,本文以事业单位财务内控管理制度建设中的难点作为切入口,予以简述,再以此为基础,重点论述相关制度的建设思路、难点的解决措施,给出完善财务内控管理制度建设框架、明确权责等内容,为后续事业单位建设水平优化提供少许参考。

关键词:事业单位;内部控制;建设框架;长效机制

 

前言:内控管理(Internal Control Management),也即内部控制管理,对各种财务管理措施进行规范化,形成的制度可长期服务于组织的财务工作。就事业单位而言,其财务内控管理制度建设存在一些实际困难,以组织管理水平的持续提升为视角,分析问题所在、探讨解决措施十分必要,本文就上述内容进行分析。

1.事业单位财务内控管理制度建设中的难点

1.1建设环境不完善

    内部控制制度、财务内控管理制度最初出现于西方企业中,事业单位与企业不同,不存在明显的竞争压力和经济追求,这使得事业单位在进行财务内控管理制度建设时,紧迫感相对缺乏。与此同时,事业单位的工作带有流程化特点,其收支类别、额度较企业单位也相对固定,波动不大,管理压力和难度较小,财务内控管理制度的建设需求并不迫切[1]。这些因素的共同作用下,事业单位财务内控管理制度建设环境难称理想。

1.2权责不够清晰

    权责不够清晰的问题,在事业单位的多项工作中均有所体现,就财务内控管理制度建设而言,权责混乱问题主要体现在执行、监督两个环节。如2017年天津市某事业单位谋求进行财务内控管理制度建设,负责人要求财务部门人员尽快出具框架性方案,但“尽快”的时间标准并不明确,因此方案一再拖延,迟迟无法为具体工作提供指导[2]。该事件中,财务内控管理制度建设的执行效果不佳,也缺乏监督,工作质量难以保证。

1.3建设缺乏明确标准

    事业单位的财务内控管理制度建设,与企业单位存在差别,又带有明显的内在相似性,即必须具有明确的标准,才能确保管理制度的建设效率。如早期推行内部控制制度的日本事业单位,往往在计划中明确要求“财务支出的总额应在X日元以下”,为制度建设、执行提供明确目标。目前我国部分事业单位,仅从管理多元化的角度进行财务内控管理制度建设,建设标准模糊,既没有给出管理的目标,也没有完善的制度框架,制度建设难以进行,也无法发挥实际作用。

2.事业单位财务内控管理制度建设思路

2.1精细化

    财务管理的基本要求之一是精细化,就事业单位财务内控管理制度建设而言,精细化主要体现在财务条目的清晰、预算编制的完善、各项措施的执行等方面。如预算工作,建议事业单位采用拓扑学原理,对自身财务活动的影响因素进行拆分,明确所有财务构成要素,之后针对拆分结果构建财务内控管理制度。如事业单位的“支出”可拆分为“行政支出”、“人员支出”、“附加支出”等一级条目,“人员支出”又可以拆分为“基本工资”、“绩效薪资”、“奖金”等二级条目,二级条目之下,“绩效薪资”还可以结合单位的阶梯工资制度进一步拆分成三级条目。所有支出条目拆分完毕后,根据以往工作的数据分析其总额和变动空间,即可获取较为理想的预算支出数据。

2.2全覆盖

    全覆盖是事业单位财务内控管理制度的另一个基本要求,是指事业单位在进行财务内控管理时,应确保所有财务活动都被准确纳入到内控管理范畴之内,以保证内控管理无遗漏。建议相关组织采取分散管理原则,要求组织内所有部门独立进行上一年度财务核算、本年度预算,事业单位的财务部门额外进行组织总体的财务核算和预算,完成后进行对比,如果存在差异,根据差异产生的原因分析问题所在[3]。假定某事业单位的后勤部门预算支出为30万元,与财务部门的预算结果存在5万元差额,分析发现财务部门人员没有考虑节假日后勤部门支出较小的问题,可在分析结果的基础上做预算调整。上述措施可以保证财务内控管理制度有效覆盖所有环节,完善其建设效果。

3.事业单位财务内控管理制度建设难点的解决措施

3.1完善财务内控管理制度建设框架

    事业单位财务内控管理制度建设难点的处理,首先应着眼于框架完善,利用科学的框架作为依托,使内控管理制度的建设能够有序进行。如A事业单位准备建设财务内控管理制度,但缺乏经验,也缺乏理想的参照,可推行三期建设框架,期为学习期,时间为半年。学习期内,A单位可以组织人员到其他类似单位中学习经验,了解对象单位的财务内控管理制度建设成果和问题,为自身的建设活动提供参考。第二期为实践期,时间为一年。实践期内,A单位应结合自身情况和学习所获,出具财务内控管理制度建设计划,如引入成本管理法、目标管理法、PDCA管理法;建立预算工作小组;针对某项目进行财务内控管理等。如果一年内未能完成实践活动,也可以继续顺延,直到单位获取了足够的经验。第三期为完善期,准许长期进行。以实践期和学习期结果作为依托,着眼启动财务内控管理制度建设计划,并在实施中不断优化。包括构建能够有效执行的制度、明确内控管理的标准、环节等。通过三期建设框架,可应对事业单位财务内控管理制度建设环境不完善、标准缺失等问题。

3.2明确权责

权责的明确,可视作事业单位财务内控管理制度建设的核心要求,也是制度建设是否具有高效率、高可行性的基础。建议事业单位在建设框架的基础上,选定学习期、实践期、完善期的负责人,并在每一期的具体活动中确定活动目标,要求形成活动报告,使所有工作环节在明确的人员指导、目的约束下开展。

A单位组织人员到天津某地事业学习财务内控管理制度建设经验,由于“建设经验”内容宽泛,即便选取了负责人,也可能出现学习成果泛泛、不具体的问题。可以在学习活动进行前,明确告知参与学习交流的工作人员“了解天津XX事业单位财务内控的制度、环节、执行人数目,获取若干报表”。与此同时,A单位还应挑选具有较强吸收能力的工作人员,在上述目标的基础上,进行更多项目的学习和考察。每一位参与交流的人员,都应生成交流心得,心得内涵盖对象单位财务内控管理制度建设的优势、对本单位的启示、建议等等。使所有人员明确自身学习的责任所在、领队则明确权限范围,为单位内财务内控管理制度建设提供多元化的支持。在不同时期的工作中,权责明确主要强调领导权责,由于A单位建设经验匮乏,难以明确给出学习期、实践期的所有工作要求,各时期、各项活动的负责人,应具有较强的信息捕捉能力,以便进行必要的工作调整和灵活控制,提升财务内控管理制度的建设效果。

3.3强调长期价值和可控性

事业单位的财务内控管理制度建设,需要强调长期价值,也要求具有良好的可控性,避免好高骛远。具体而言,各事业单位应着眼于长效机制构建,并建立层次清晰的建设结构。如某事业单位当前主要通过政府财政拨款进行各项工作,随着我国社会改革的不断深入,未来该单位可能面临产权变更、自负盈亏的需要,其财务内控管理制度建设,应添加市场模块,培育能够敏锐捕捉市场动态的人员,加强预算编制建设,并形成制度,予以长期推行。建设结构的层次化,是指事业单位应对制度建设工作进行拆分,不同人员负责不同环节。如A单位拟定了三期建设计划,可选取单位管理人员作为决策层,以各部门主管为中层,以基层工作人员为执行层。在各个建设周期内,由执行层人员收集建设资料、学习心得,上交给中层,中层人员负责汇总执行层资源,提出财务内控管理制度建设计划、方案,交由决策层进行遴选,最终获取合适的建设方案用于实际工作。层次清晰的建设结构,可确保事业单位财务内控管理制度建设高效规范,不断发现、解决各类问题,使制度建设过程更具可控性。

总结:综上,现代事业单位在进行各项工作时,面临一些实际问题,需予以解决。建设环境不完善、权责不够清晰、建设缺乏明确标准制约了事业单位的财务内控管理制度建设。思路上看,应强调相关制度建设的精细化和全覆盖,措施上看,可以完善财务内控管理制度建设框架、明确权责,并强调制度建设的长期价值和可控性,综合提升事业单位的工作水平。

参考文献:

[1]张绍利.行政事业单位内控管理的薄弱环节及应对[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2018(11):32-33.

[2]赵永明.行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善对策[J].行政事业资产与财务,2018(22):38-39.

[3]王继英.事业单位财务内控评价中的缺陷分析及对策[J].中国乡镇企业会计,2018(11):218-219.