浅谈农信社的审计风险与控制

摘要:近年来农信社取得了飞速的发展，农信社的审计工作也取得了较大的进步，其法人治理结构已经初步形成，但是农信社的审计工作在一定程度上有所欠缺，如审计责任没有明确化，监督力度不到位等。农信社的审计工作作为评估农信社经营活动是否合法、真实、有效的重要手段及方法，对农信社的发展及法人治理结构的完善都有着重要的作用。农信社的审计控制够工作是近年来农信社发展需要主要解决的问题之一，我国农信社还处于初级阶段，农信社的审计风险与控制的工作还是一个全新的课题。

关键字：农信社；审计；风险；控制

一、引言

农信社监察审计是针对信用社的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价农信社本身经营活动和内部控制的真实性、合法性、有效性来促进组织目标的实现。

随着我国市场经济的飞速进步，农信社客观的审计环境已经发生了巨大的变化，农信社审计风险问题已经成为农信社继续向前发展的重要问题。近年来，农信社的审计工作受到历史原因、法律法规、客观环境等因素的影响，缺乏审计所需要的独立性和权威性，很难发挥审计工作对于农信社的监督作用。本文通过分析先进段我国农信社在审计过程中存在的主要风险，如农信社风险管理激励约束机制欠缺、内部审计人员自身素质差导致审计风险增高等，提出了相应的改进对策，希望对农信社的审计风险的控制工作具有一定的参考价值。

审计作为监督的有效手段，在农村信用社，监察审计部扮演着不可或缺的角色，代表着公平与正义，是更具权威和最不可妥协的，它是农村信用社风险防范的一个重要工具，是风险管理的一道防线。

二、当前农信社审计工作过程中存在的风险

2.1风险管理及激励约束机制不完善

农信社的审计工作人员的激励约束制度不完善，大多数农信社只有惩罚制度，激励制度却很少，导致激励与约束机制不对称，必然导致问题的出现；此外，大锅饭现在在农信社中仍然存在，必须按照公平、公正的考核制度针对审计人员进行考核，才能提升审计人员的工作积极性。

2.2内审部门人员的素质降低，识别风险能力差

农信社内部审计工作的完成的主体存在问题，内部审计人员素质不高，对于农信社审计风险控制与识别能力有待提高。目前，内部审计人员对风险管理还不甚了解，并未认识到风险导向内部审计的重要性。由于农信社大多县（市）联社无专业、专职的人力资源部门，对于内部审计人员专业知识的培训及高素质人才的选拔工作欠缺，导致农信社人员素质整体水平不高。此外，存在相当的一部分审计人员由于年龄偏大，没有合理弥补自身知识层面的欠缺，导致业务水平及能力不高，对于农信社的经营管理更是无所谈及，严重影响农信社的办公效率。

2.3风险防范意思有待提高，覆盖面较小

一是个别农信社把内部控制活动看成是单纯的账务检查,无法综合反映农信用社的经营目标和内部管理要求;二是觉得农信社的主要效益的产生与审计工作不搭边，导致审计工作趋于形式，内部控制职能降低，变成了应付上级检查工作的表面行为。

三、加强农信社风险控制工作的优化策略

3.1完善信贷风险内部控制制度

充实内部控制制度的完善，对先进段农信社的信贷制度进行评估，对于不合实际、存在重大缺陷和漏洞的审计制度及时修订；充分发挥风险追究制度的作用，将审计责任落实到人头；搭建循环风险监管机制，及时对农信社经营情况和风险控制进行反馈，纠正其问题和缺陷。

3.2重视审计人员胜任力工作，提升审计人员工作效率及质量

农信社的审计人员的素质对于农信社风险控制起着至关重要的作用，这客观上提出了要求农信社人员不仅要有极高的专业技术知识，还需要综合素质水平较高。由于利用计算机可以更迅速、有效地审阅、核对、分析、比较各种信息，近年来审计信息化进程进一步加快，计算机审计成为主流。因此，学习先进的审计工作方法，改变原有的审计知识结构，可以有效提升审计人员的工作质量及效率。

3.3更新审计理念,实现审计工作快速转变

农信社审计人员需要转变过时陈旧的审计观念，树立正确、与时俱进的审计服务观，把握审计质量关。认真对待审计工作，实施惩处教育工作与奖励考核工作并重;还需要转变审计方式,从以现场审计为主转变到与非现场审计相结合,通过非现场审计的深入分析,为现场审计提高针对性和有效性。此外，改变不合理的审计手段，传统的工作方法和业务流程已经被现代先进的计算机和其他先进程序及工作所替代，合理运用先进审计工作，有利于审计监督工作的开展。

四、结束语

农信社亟待树立一个有权威、低风险、有效率的工作目标，充分发挥审计工作在农信社经营管理中的监督作用，规范法人治理结构，利用其对政策和信用社内部经营比较熟悉的优势，在经营决策中发挥参谋咨询作用，以风险为基础评价各部门内部控制，起到风险防范作用，有效平衡农信社内部相互权利的平衡，强化风险控制理念，促进农信社自身价值不断提升。

参考文献

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